1、小微企業(yè)稅收優(yōu)惠政策有哪些（一）流轉(zhuǎn)稅《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于暫免征收部分小微企業(yè)增值稅和營業(yè)稅的通知》財稅〔2013〕52號文規(guī)定，為進一步扶持小微企業(yè)發(fā)展，自2013年8月1日起，對增值稅小規(guī)模納稅人中月銷售額不超過2萬元的企業(yè)或非企業(yè)性單位，暫免征收增值稅；對營業(yè)稅納稅人中月營業(yè)額不超過2萬元的企業(yè)或非企業(yè)性單位，暫免征收營業(yè)稅。
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2、2、《國家稅務(wù)總局關(guān)于暫免征收部分小微企業(yè)增值稅和營業(yè)稅政策有關(guān)問題的公告》國家稅務(wù)總局公告2013年第49號進一步明確：（1）財稅〔2013〕52號文中“月銷售額不超過2萬元”、“月營業(yè)額不超過2萬元”,是指月銷售額或營業(yè)額在2萬元以下（含2萬元，下同）。
3、月銷售額或營業(yè)額超過2萬元的，應(yīng)全額計算繳納增值稅或營業(yè)稅；（2）以1個季度為納稅期限的增值稅小規(guī)模納稅人和營業(yè)稅納稅人中，季度銷售額或營業(yè)額不超過6萬元（含6萬元，下同）的企業(yè)或非企業(yè)性單位，可按照財稅〔2013〕52號文規(guī)定，暫免征收增值稅或營業(yè)稅；（3）增值稅小規(guī)模納稅人中的企業(yè)或非企業(yè)性單位，兼營營業(yè)稅應(yīng)稅項目的，應(yīng)當(dāng)分別核算增值稅應(yīng)稅項目的銷售額和營業(yè)稅應(yīng)稅項目的營業(yè)額，月銷售額不超過2萬元（按季納稅6萬元）的暫免征收增值稅，月營業(yè)額不超過2萬元（按季納稅6萬元）的，暫免征收營業(yè)稅。
4、(二)企業(yè)所得稅《企業(yè)所得稅法》第二十八條第一款規(guī)定：符合條件的小型微利企業(yè)，減按20%的稅率征收企業(yè)所得稅。
5、2、《關(guān)于小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策有關(guān)問題的通知》財稅〔2014〕34號規(guī)定，為了進一步支持小型微利企業(yè)發(fā)展，自2014年1月1日至2016年12月31日，對年應(yīng)納稅所得額低于10萬元（含10萬元）的小型微利企業(yè)，其所得減按50％計入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。
6、3、《關(guān)于擴大小型微利企業(yè)減半征收企業(yè)所得稅范圍有關(guān)問題的公告》國家稅務(wù)總局公告2014年第23號就落實小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策有關(guān)問題進一步明確：無論是查賬征收還是核定征收企業(yè)，符合小型微利企業(yè)規(guī)定條件的，均可按照規(guī)定享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策。
7、三、小微企業(yè)如何享受稅收優(yōu)惠政策（一）流轉(zhuǎn)稅享受暫免征收增值稅和營業(yè)稅的納稅人，無需向主管稅務(wù)機關(guān)申請備案或?qū)徟?，可直接在相關(guān)申報表免稅收入欄中填報。
8、（二）企業(yè)所得稅《關(guān)于擴大小型微利企業(yè)減半征收企業(yè)所得稅范圍有關(guān)問題的公告》國家稅務(wù)總局公告2014年第23號、《關(guān)于貫徹落實<國家稅務(wù)總局關(guān)于擴大小型微利企業(yè)減半征收企業(yè)所得稅范圍有關(guān)問題的公告>的實施意見》滬國稅所〔2014〕16號規(guī)定：（1）符合規(guī)定條件的小型微利企業(yè)，在預(yù)繳和年度匯算清繳企業(yè)所得稅時，可以按照規(guī)定自行享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策，無需稅務(wù)機關(guān)審核批準(zhǔn)，但在報送年度企業(yè)所得稅納稅申報表時，應(yīng)同時將企業(yè)從業(yè)人員、資產(chǎn)總額情況報稅務(wù)機關(guān)備案。
9、（2）上一納稅年度符合小型微利企業(yè)條件的查賬征收企業(yè)：上年度應(yīng)納稅所得額低于10萬元（含10萬元）的，本年度預(yù)繳當(dāng)期《企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳納稅申報表（A類）》累計的實際利潤額低于10萬元（含10萬元）的，其所得減按50%計入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率計算預(yù)繳企業(yè)所得稅；當(dāng)期《企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳納稅申報表（A類）》累計的實際利潤額超過10萬元、低于30萬元（含30萬元）的，減按20%的稅率計算預(yù)繳企業(yè)所得稅。
10、上年度應(yīng)納稅所得額超過10萬元、低于30萬元（含30萬元）的，且當(dāng)期《企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳納稅申報表（A類）》累計的實際利潤額低于30萬元（含30萬元）的，減按20%的稅率計算預(yù)繳企業(yè)所得稅。
11、（3）上一納稅年度符合小型微利企業(yè)優(yōu)惠條件的核定征收企業(yè)，在企業(yè)所得稅預(yù)繳納稅申報時，應(yīng)在預(yù)繳申報界面的相關(guān)信息表中選擇享受小型微利企業(yè)優(yōu)惠政策：上年度應(yīng)納稅所得額低于10萬元（含10萬元）的，且當(dāng)期《企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳納稅申報表（B類）》累計的應(yīng)納稅所得額低于10萬元（含10萬元）的，其所得減按50%計入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率計算預(yù)繳企業(yè)所得稅；當(dāng)期《企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳納稅申報表（B類）》累計的應(yīng)納稅所得額超過10萬元、低于30萬元（含30萬元）的，可減按20%的稅率計算預(yù)繳企業(yè)所得稅。
12、上年度應(yīng)納稅所得額超過10萬元、低于30萬元（含30萬元）的，且當(dāng)期《企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳納稅申報表（B類）》累計的應(yīng)納稅所得額低于30萬元（含30萬元）的，減按20%的稅率計算預(yù)繳企業(yè)所得稅。
13、（4）預(yù)計本年度符合小型微利企業(yè)優(yōu)惠條件的新辦企業(yè)，在企業(yè)所得稅預(yù)繳納稅申報時，應(yīng)在預(yù)繳申報界面的相關(guān)信息表中選擇享受小型微利企業(yè)優(yōu)惠政策，若當(dāng)期《企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳納稅申報表（A類）》累計的實際利潤額低于10萬元（含10萬元）的，其所得減按50%計入應(yīng)納。
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